Єдиний податок у 2026 році: ставки для 1, 2 і 3 групи ФОП

Єдиний податок — основний платіж ФОП на спрощеній системі, але далеко не єдиний: поруч із ним щомісяця або щокварталу платять ЄСВ і військовий збір. У 2026 році ставки для 1 та 2 груп зросли слідом за мінімальною зарплатою та прожитковим мінімумом, а для 3 групи залишилися відсотковими. Розбираємо, скільки, як рахувати і коли платити.

Ставки єдиного податку у 2026 році

Ставки визначені статтею 293 Податкового кодексу України і прив’язані до соціальних стандартів, затверджених Законом про Держбюджет-2026 (№ 4695-IX): прожитковий мінімум для працездатних осіб — 3 328 грн, мінімальна зарплата — 8 647 грн.

Для 1 та 2 групи це максимальні ставки. Конкретний відсоток у межах максимуму встановлює сільська, селищна або міська рада за місцем податкової адреси ФОП. На практиці абсолютна більшість громад застосовують максимальні ставки, тому в розрахунках нижче використано саме їх. Якщо у вашій громаді ставка нижча, її можна задати вручну в калькуляторі єдиного податку.

Як розраховується єдиний податок

1 та 2 групи: фіксована сума щомісяця

Податок не залежить від доходу: заробили ви 5 000 грн чи 500 000 грн — платіж той самий. За рік ФОП 1 групи сплачує 12 × 332,80 = 3 993,60 грн, ФОП 2 групи — 12 × 1 729,40 = 20 752,80 грн.

Є два законні випадки не платити за місяць (п. 295.5 ПКУ) — лише для ФОП без найманих працівників:

• відпустка — один календарний місяць на рік, за заявою до податкової;
• хвороба тривалістю 30 і більше календарних днів поспіль, підтверджена листком непрацездатності.

Новозареєстрований ФОП 1 чи 2 групи, який подав заяву до кінця місяця реєстрації, стає платником єдиного податку з 1 числа наступного місяця — за місяць реєстрації податок не нараховується. А от ЄСВ за себе платиться вже з місяця реєстрації.

3 група: відсоток від доходу

Податок = дохід за квартал × 5 % (або × 3 % для платників ПДВ). Дохід рахується касовим методом — за датою фактичного надходження коштів на рахунок або в касу, у гривнях. Валютна виручка перераховується за курсом НБУ на дату зарахування.

Приклад. За I квартал 2026 року ФОП 3 групи отримав 150 000 грн у січні, 180 000 грн у лютому та 210 000 грн у березні. Дохід кварталу — 540 000 грн, єдиний податок — 27 000 грн. Додатково — військовий збір 1 % (5 400 грн) і ЄСВ за квартал 5 707,02 грн. Разом за квартал — 38 107,02 грн, або 7,1 % доходу.

Строки сплати єдиного податку у 2026 році

1 та 2 групи

Авансом — не пізніше 20 числа поточного місяця (п. 295.1 ПКУ). Можна сплатити наперед за квартал, півріччя або рік, але не менше місячної суми до 20 числа. Якщо 20 число припадає на вихідний, строк переноситься на наступний робочий день. Військовий збір 1 та 2 груп сплачується в ті самі строки.

3 група

Щокварталу, протягом 10 календарних днів після граничного строку подання квартальної декларації. Декларація подається протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу. Орієнтовні дати для 2026 року:

Якщо дата припадає на вихідний, вона переноситься на наступний робочий день — точні дати звіряйте з календарем ФОП 2026.

Декларація платника єдиного податку

• 1 та 2 групи — річна декларація, протягом 60 календарних днів після закінчення року. За 2026 рік — до 1 березня 2027 року. У ній відображають дохід, нараховані авансові платежі з єдиного податку та військового збору.
• 3 група — квартальна декларація наростаючим підсумком протягом 40 календарних днів після кварталу. У ній же декларують військовий збір.

Разом із річною декларацією (а для 3 групи — з декларацією за IV квартал) подається додаток із розрахунком ЄСВ за себе.

Приклади повного навантаження на 2026 рік

Єдиний податок варто рахувати разом з іншими обов’язковими платежами: ЄСВ 1 902,34 грн на місяць та військовим збором.

Повний розрахунок із вашими цифрами — у калькуляторі податків ФОП. Про те, як обрати між групами, читайте в порівнянні груп ФОП 2026.

Ставка 15 %: коли вона застосовується

Підвищена ставка 15 % (п. 293.4 ПКУ) застосовується не до всього доходу, а лише до «проблемної» його частини:

1. Перевищення річного ліміту доходу: 1 група — 1 444 049 грн, 2 група — 7 211 598 грн, 3 група — 10 091 049 грн. 15 % платиться із суми перевищення.
2. Дохід від діяльності, не зазначеної в реєстрі платників єдиного податку — для 1 та 2 груп.
3. Дохід, отриманий із застосуванням негрошових розрахунків — бартер, взаємозалік, вексель.
4. Дохід від видів діяльності, заборонених на спрощеній системі.
5. Дохід 2 групи від послуг, наданих не населенню і не платникам єдиного податку — наприклад, компанії на загальній системі.

Приклад. ФОП 2 групи за 2026 рік отримав 7 500 000 грн. Перевищення — 7 500 000 − 7 211 598 = 288 402 грн. Податок із перевищення: 288 402 × 15 % = 43 260,30 грн. Крім того, з наступного кварталу ФОП зобов’язаний перейти на 3 групу або на загальну систему.

Що відбувається після перевищення

• 1 група — переходить на 2 або 3 групу з наступного кварталу (заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення) або відмовляється від спрощеної системи.
• 2 група — переходить на 3 групу або на загальну систему.
• 3 група — переходить на загальну систему: інших груп із більшим лімітом для ФОП немає.

Якщо заяву не подати, податкова анулює реєстрацію платника єдиного податку самостійно, і ФОП опиниться на загальній системі з 18 % ПДФО та 5 % військового збору від чистого доходу. Докладніше про наслідки — у статті про ліміти доходу ФОП 2026.

Що запам’ятати

• 1 група — 332,80 грн, 2 група — 1 729,40 грн на місяць; це максимум, місцева рада може встановити менше.
• 3 група — 5 % доходу без ПДВ або 3 % + ПДВ; без доходу податку немає.
• 1 та 2 групи платять до 20 числа щомісяця, 3 група — щокварталу протягом 10 днів після строку декларації.
• Перевищення ліміту або «не той» клієнт на 2 групі — 15 % із суми порушення та примусова зміна групи.
• За несплату єдиного податку передбачені штрафи: для 1 та 2 груп — 50 % ставки, для 3 групи — 5–10 % суми плюс пеня.

Усі калькулятори «Чистими» працюють із показниками 2026 року: мінімальна зарплата 8 647 грн, прожитковий мінімум 3 328 грн.