Ліміти доходу ФОП у 2026 році по групах і що буде при перевищенні

Ліміт доходу — головне обмеження спрощеної системи: перевищили — платите 15 % із надлишку і міняєте групу. У 2026 році всі три ліміти зросли приблизно на 8 % разом із мінімальною зарплатою 8 647 грн. Нижче — актуальні суми, правила підрахунку доходу та покроковий порядок дій, якщо ліміт пройдено.

Ліміти доходу ФОП на 2026 рік

Ліміти встановлені пунктом 291.4 Податкового кодексу України у мінімальних зарплатах, встановлених на 1 січня звітного року. Для 2026 року МЗП — 8 647 грн (Закон про Держбюджет-2026 № 4695-IX).

У середньомісячному вимірі це 120 337 грн для 1 групи, 600 967 грн для 2 групи та 840 921 грн для 3 групи. Ліміт рахується за календарний рік — з 1 січня до 31 грудня, незалежно від того, коли ФОП зареєструвався або перейшов на групу. Для новоствореного ФОП, який почав працювати у вересні, ліміт за рік такий самий, як і для того, хто працює з січня.

Мінімальна зарплата на 2026 рік встановлена без підвищення всередині року, тому перерахунку лімітів не буде.

Як рахується дохід для ліміту

Правила визначені статтею 292 ПКУ. Головний принцип — касовий метод: дохід виникає в момент отримання грошей, а не в момент підписання акта чи виставлення рахунку.

Що включається в дохід

• усі надходження в грошовій формі — готівкою і на рахунок — від продажу товарів, робіт, послуг;
• передоплати та аванси — у момент отримання, навіть якщо товар ще не відвантажено;
• безоплатно отримані товари, роботи, послуги — за звичайною ціною;
• для 3 групи — кредиторська заборгованість, за якою минув строк позовної давності (для платників ПДВ);
• доходи, отримані через платіжні сервіси та маркетплейси, — у повній сумі до вирахування комісії. Якщо покупець заплатив 10 000 грн, а на рахунок після комісії 2 % надійшло 9 800 грн, дохід — 10 000 грн.

Що не включається в дохід

• ПДВ — для 3 групи на ставці 3 %;
• кредити та позики, а також поворотна фінансова допомога, повернена протягом 12 календарних місяців;
• кошти, що повертаються покупцю за повернутий товар або розірваний договір;
• помилково зараховані та повернені кошти;
• пасивні доходи — дивіденди, проценти, роялті, страхові виплати (вони оподатковуються за правилами для фізосіб, а не єдиним податком);
• доходи від продажу власного рухомого та нерухомого майна фізособи;
• для 1 та 2 груп — сума від продажу власних основних засобів, якщо ФОП їх використовував понад 12 місяців (для 3 групи в дохід включається різниця між ціною продажу та залишковою вартістю).

Валютний дохід

Надходження в іноземній валюті перераховуються у гривні за офіційним курсом НБУ на дату отримання коштів. Якщо виручка зараховується спочатку на розподільчий рахунок, дохід визнається на дату надходження на поточний валютний рахунок, за курсом цього дня. Подальші курсові різниці при продажу валюти в дохід не включаються. Приклад: 5 000 доларів надійшли 10 березня за курсом 41,50 грн — дохід 207 500 грн, навіть якщо валюту продали через тиждень за іншим курсом.

Для контролю ліміту корисно вести облік доходів щомісяця — калькулятор податків ФОП рахує податки з вашого доходу, а в калькуляторі ФОП 3 групи можна задати річний дохід і одразу побачити, наскільки ви близько до межі.

Що буде при перевищенні ліміту

Перевищення не скасовує спрощену систему заднім числом — наслідки чітко прописані в п. 293.8 ПКУ:

1. Податок 15 % із суми перевищення

Ставка 15 % застосовується лише до частини доходу понад ліміт, а не до всього річного доходу. Решта оподатковується за звичайною ставкою групи.

Приклад для 3 групи. За 2026 рік ФОП отримав 10 500 000 грн. Ліміт — 10 091 049 грн, перевищення — 408 951 грн. Єдиний податок: 10 091 049 × 5 % + 408 951 × 15 % = 504 552,45 + 61 342,65 = 565 895,10 грн. Додатково — військовий збір 1 % з усього доходу та ЄСВ.

Приклад для 2 групи. Дохід за рік — 7 400 000 грн, перевищення — 188 402 грн, податок із нього — 28 260,30 грн. Фіксований єдиний податок за всі місяці року сплачується як звичайно.

2. Обов’язкова зміна групи або системи з наступного кварталу

Заява про перехід подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом, у якому відбулося перевищення. Податок 15 % із перевищення сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації за цей квартал (для 1 та 2 груп у разі перевищення декларація подається у квартальні строки, а не раз на рік).

Якщо заяву не подати, ДПС анулює реєстрацію платника єдиного податку з першого числа місяця, наступного за кварталом перевищення, і ФОП автоматично опиняється на загальній системі — з ПДФО 18 % та військовим збором 5 % від чистого доходу і обов’язком вести облік витрат. Повернутися на спрощену систему після цього можна не раніше ніж через рік.

3. Для 3 групи — поріг ПДВ

Для платників єдиного податку 1–3 груп (крім ставки 3 %) обов’язкова реєстрація платником ПДВ при досягненні 1 млн грн не застосовується. Але після переходу на загальну систему через перевищення ліміту ФОП зобов’язаний зареєструватися платником ПДВ, якщо обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 місяців перевищив 1 000 000 грн.

Інші порушення з такими самими наслідками

Ставка 15 % і примусовий перехід застосовуються не тільки за перевищення ліміту, а й за:

• негрошові розрахунки — бартер, взаємозалік;
• діяльність, заборонену на спрощеній системі або не внесену в реєстр платників єдиного податку (для 1 та 2 груп);
• для 2 групи — послуги замовникам, які не є населенням або платниками єдиного податку;
• для 2 групи — понад 10 найманих працівників одночасно.

Як змінити групу добровільно

Якщо дохід зростає і ви бачите, що ліміт буде перевищено, краще перейти заздалегідь. Добровільний перехід можливий з початку будь-якого кварталу: заява подається не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу — тобто до 16 березня, 15 червня, 15 вересня або 16 грудня. Умова — дотримання вимог нової групи протягом попереднього календарного року. Перейти з 2 на 3 групу можна в будь-якому кварталі, й оподаткування 5 % почнеться лише з доходів нового кварталу.

Порівняння груп і логіка вибору — у статті групи ФОП 2026: яку обрати, а санкції за інші порушення — в огляді штрафів для ФОП.

Що запам’ятати

• Ліміти 2026 року: 1 444 049 / 7 211 598 / 10 091 049 грн для 1, 2 та 3 груп.
• Дохід рахується касовим методом, у гривнях за курсом НБУ на дату отримання, без ПДВ, без кредитів і повернень.
• Перевищення — 15 % із надлишку та перехід на старшу групу або загальну систему з наступного кварталу; заява — до 20 числа місяця після кварталу.
• Добровільно змінити групу можна з будь-якого кварталу, подавши заяву за 15 днів до його початку.

Актуальні показники 2026 року зібрані на сторінці Показники 2026, усі калькулятори «Чистими» оновлені.