Штрафи для ФОП у 2026 році: несплата податків, ЄСВ, декларація

Більшість штрафів для ФОП — це не фіксовані суми, а відсотки від несплаченого податку або від суми продажу, тож ціна помилки зростає разом із бізнесом. У 2026 році розміри санкцій не змінилися, але змінилися базові ставки, від яких вони рахуються. Нижче — повний перелік штрафів за найпоширеніші порушення, формули, приклади та те, що залишилося від воєнних пом’якшень.

Штрафи за несплату єдиного податку

1 та 2 групи: 50 % ставки

За несплату або несвоєчасну сплату авансового внеску з єдиного податку п. 122.1 ПКУ передбачає штраф 50 % ставки за відповідний місяць. У 2026 році при максимальних ставках це:

• 1 група — 50 % × 332,80 = 166,40 грн за кожен прострочений місяць;
• 2 група — 50 % × 1 729,40 = 864,70 грн за кожен прострочений місяць.

Пеня на авансові внески 1 та 2 груп не нараховується — штраф є єдиною санкцією. Оскільки військовий збір 1 та 2 груп сплачується в порядку, передбаченому для єдиного податку, прострочення 864,70 грн збору тягне аналогічний штраф 50 % — 432,35 грн.

Приклад. ФОП 2 групи забув про платежі за квітень і травень та сплатив їх у червні. Штраф: 2 × 864,70 (єдиний податок) + 2 × 432,35 (військовий збір) = 2 594,10 грн — ціла додаткова місячна сума платежів.

3 група: 5 % або 10 % плюс пеня

Єдиний податок 3 групи узгоджується в декларації, тому за його несплату застосовується ст. 124 ПКУ:

• прострочення до 30 календарних днів включно — штраф 5 % суми боргу;
• прострочення понад 30 днів — штраф 10 %;
• якщо податкова доведе умисність порушення — 25 %, а при повторному умисному порушенні протягом 1 095 днів — 50 %.

Додатково нараховується пеня за ст. 129 ПКУ. Для самостійно задекларованого податку пеня починає нараховуватися з 91-го календарного дня після граничного строку сплати, з розрахунку 100 % облікової ставки НБУ за кожен день. Якщо ж донарахування зробила податкова за результатами перевірки, пеня нараховується з першого дня прострочення за ставкою 120 % облікової ставки НБУ.

Приклад. ФОП 3 групи мав сплатити 27 000 грн єдиного податку за I квартал до 20 травня, а сплатив 15 липня — через 56 днів. Штраф 10 % — 2 700 грн. Пеня ще не нараховується, бо не минуло 90 днів. Якби сплата відбулася у вересні, додалася б пеня за дні починаючи з 91-го.

Той самий порядок застосовується до військового збору 3 групи.

Штрафи за несплату ЄСВ

Санкції визначені ст. 25 Закону № 2464-VI, і вони жорсткіші за податкові:

Приклад. Мінімальний ЄСВ за квартал у 2026 році — 5 707,02 грн. Сплата із запізненням на 60 днів: штраф 1 141,40 грн + пеня 5 707,02 × 0,1 % × 60 = 342,42 грн. Разом переплата — 1 483,82 грн, тобто 26 % від суми внеску. Прострочення на рік обійдеться в 20 % штрафу та 36,5 % пені.

Три особливості ЄСВ, про які часто забувають:

1. Строку давності немає. Податкова може стягнути борг з ЄСВ за будь-який період — на відміну від податків, де діє 1 095 днів.
2. Борг не списується при закритті ФОП. Після припинення діяльності він переходить на фізичну особу і стягується через виконавчу службу: арешт рахунків, утримання із зарплати, заборона виїзду за кордон за рішенням суду.
3. Втрата стажу. За місяці з несплаченим або недоплаченим внеском страховий стаж не зараховується — це впливає на пенсію та лікарняні.

Докладніше про внесок — у статті ЄСВ для ФОП у 2026 році.

Штрафи за декларацію

Неподання або несвоєчасне подання

Пункт 120.1 ПКУ: 340 грн за кожне неподання або несвоєчасне подання, 1 020 грн — за повторне порушення протягом року після застосування штрафу. Це стосується річної декларації 1 та 2 груп (строк — 60 днів після року), квартальних декларацій 3 групи (40 днів після кварталу) та декларації про майновий стан і доходи на загальній системі.

Штраф за декларацію здається невеликим, але неподана декларація 3 групи означає, що податок не узгоджено і не сплачено, — тож додаються штрафи за несплату. Також ДПС може провести камеральну перевірку і донарахувати податок самостійно з штрафом 25 % за п. 123 ПКУ.

Заниження податку в декларації

Якщо ФОП задекларував менше, ніж мав, і податкова виявила це при перевірці, — штраф 10 % донарахованої суми, а при доведеному умислі 25 % (повторно — 50 %). Самостійне виправлення через уточнюючу декларацію до перевірки коштує лише 3 % від суми недоплати — це значно вигідніше.

Штрафи за РРО та ПРРО

Обов’язок застосовувати РРО або ПРРО при розрахунках готівкою та карткою поширюється на всіх ФОП 2–4 груп і загальної системи (1 група звільнена, якщо не торгує підакцизними чи технічно складними товарами). За ст. 17 Закону № 265/95-ВР:

Приклад. ФОП 2 групи продав товар за 12 000 грн без ПРРО. Перший штраф — 12 000 грн, а якщо при наступній перевірці зафіксують ще один непробитий продаж на 8 000 грн — штраф 12 000 грн. Перевірки ДПС часто проводяться через контрольні закупівлі, і штраф рахується від кожного зафіксованого продажу.

Інші поширені штрафи

• Неоформлений працівник — 10 мінімальних зарплат за кожного працівника: у 2026 році це 86 470 грн (ст. 265 КЗпП). Для ФОП на спрощеній системі при першому порушенні може застосовуватися попередження замість штрафу, але повторне порушення коштує 30 мінімальних зарплат — 259 410 грн.
• Відсутність обліку доходів або книги обліку (для 3 групи з ПДВ та загальної системи) — 1 020 грн, повторно — 2 040 грн (ст. 121 ПКУ).
• Несплата ПДФО та військового збору із зарплати працівників — 10 % суми, при умислі 25 %, повторно 50 % (ст. 125-1 ПКУ).
• Несвоєчасна сплата податків із зарплати працівників — 5–10 % за ст. 124 ПКУ, як для 3 групи.
• Адміністративна відповідальність за ст. 163-1, 163-2, 163-4 КУпАП — від 51 до 1 700 грн залежно від порушення — додається до фінансових санкцій.

Що залишилося від воєнних пом’якшень

На початку повномасштабного вторгнення діяв мораторій на більшість податкових штрафів, але він давно завершився:

• 1 серпня 2023 року — Законом № 3219-IX скасовано загальний мораторій на застосування штрафів за порушення податкового законодавства.
• 1 жовтня 2023 року — відновлено штрафи за порушення порядку застосування РРО/ПРРО для більшості ФОП (крім продажу підакцизних товарів, де вони діяли раніше).
• 1 січня 2025 року — завершилася можливість не платити ЄСВ за себе та спеціальна ставка 2 %; обов’язки спрощенців повністю відновлені.

Зберігаються лише адресні пом’якшення (п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПКУ):

• платники, які не мають можливості виконувати податкові обов’язки через бойові дії, окупацію або знищення документів, звільняються від відповідальності за умови подання заяви з підтвердними документами та виконання обов’язків протягом 6 місяців після відновлення можливості;
• ФОП, податкова адреса яких на територіях активних бойових дій чи окупованих за переліком Мінрозвитку, користуються окремими звільненнями від сплати єдиного податку, ЄСВ, військового збору на період включення території до переліку;
• мобілізовані ФОП без працівників звільняються від сплати та подання звітності на період служби, а також від штрафів за цей період — за заявою після демобілізації.

Для всіх інших ФОП штрафи у 2026 році застосовуються в повному обсязі, а камеральні та фактичні перевірки проводяться без обмежень.

Як уникнути штрафів: короткий чекліст

1. Сплачуйте єдиний податок та військовий збір 1 і 2 груп до 20 числа щомісяця або одразу наперед за квартал.
2. ЄСВ за себе — не пізніше 19 квітня, 19 липня, 19 жовтня та 19 січня; простіше платити щомісяця разом з єдиним податком.
3. Ставте нагадування на квартальні декларації 3 групи — дати є в календарі ФОП 2026.
4. При готівкових і карткових розрахунках фіскалізуйте кожен продаж через ПРРО.
5. Якщо виявили помилку в декларації — виправляйте самостійно через уточнюючу: 3 % замість 10–25 %.
6. Перед закриттям ФОП звірте стан розрахунків з ЄСВ в електронному кабінеті — борг не зникне з припиненням реєстрації.

Суми платежів, від яких рахуються штрафи, можна перевірити в калькуляторі податків ФОП та калькуляторі ЄСВ — обидва працюють із показниками 2026 року. Про ставки єдиного податку та строки сплати читайте в матеріалі єдиний податок у 2026 році.