Податки із зарплати у 2026 році: ПДФО, військовий збір, ЄСВ

Із кожної нарахованої гривні зарплати працівник у 2026 році отримує 77 копійок: 18% забирає податок на доходи фізичних осіб і ще 5% — військовий збір. Зверху роботодавець сплачує 22% єдиного соціального внеску, тому реальна вартість працівника для бізнесу на 22% вища за суму в договорі. Нижче — точна формула, ставки та розрахунки для типових зарплат.

Три платежі із зарплати у 2026 році

Ставки ПДФО і ВЗ у 2026 році не змінилися порівняно з 2025-м: 18% встановлено ст. 167 Податкового кодексу, 5% військового збору діє з 1 грудня 2024 року. ЄСВ регулюється Законом № 2464-VI, ставка 22% для більшості роботодавців, 8,41% — для працівників з інвалідністю.

Поняття, які варто розрізняти:

• Брутто (gross) — нарахована зарплата, зазначена у трудовому договорі та штатному розписі. Від неї рахуються всі податки.
• Нетто (net), або «на руки» — сума, що надходить на картку після утримання ПДФО та ВЗ.
• Вартість працівника для роботодавця — брутто плюс ЄСВ 22%. Саме цю суму бізнес закладає у фонд оплати праці.

Формула розрахунку зарплати на руки

На руки = Брутто − 18% ПДФО − 5% ВЗ = Брутто × 0,77
ЄСВ роботодавця = Брутто × 0,22 (мінімум 1 902,34 грн)
Вартість працівника = Брутто × 1,22

Якщо відома лише сума «на руки» і потрібно знайти брутто для договору: Брутто = Нетто ÷ 0,77. Наприклад, щоб працівник отримував 20 000 грн чистими, у договорі має бути 25 974,03 грн.

Для швидкого розрахунку в обидва боки скористайтеся калькулятором зарплати на руки — він одразу показує ПДФО, ВЗ, ЄСВ і повну вартість працівника.

Приклади: скільки податків із зарплати

Мінімальна зарплата 8 647 грн

Мінімальна зарплата на весь 2026 рік — 8 647 грн (Закон про Державний бюджет на 2026 рік № 4695-IX). Розрахунок:

• ПДФО: 8 647 × 18% = 1 556,46 грн
• ВЗ: 8 647 × 5% = 432,35 грн
• На руки: 8 647 − 1 556,46 − 432,35 = 6 658,19 грн
• ЄСВ роботодавця: 8 647 × 22% = 1 902,34 грн
• Вартість працівника: 8 647 + 1 902,34 = 10 549,34 грн

Для порівняння, у 2025 році при МЗП 8 000 грн на руки виходило 6 160 грн, а ЄСВ становив 1 760 грн.

Зведена таблиця для типових зарплат

Загальне податкове навантаження на фонд оплати праці легко порахувати: з кожних 100 грн вартості працівника державі йде 36,89 грн (ЄСВ 18,03 + ПДФО 14,75 + ВЗ 4,10), а працівник отримує 63,11 грн.

Мінімальний ЄСВ: чому внесок не може бути меншим за 1 902,34 грн

За ч. 5 ст. 8 Закону № 2464-VI, якщо база нарахування ЄСВ за основним місцем роботи менша за мінімальну зарплату, роботодавець рахує внесок як 22% від МЗП. У 2026 році це 8 647 × 22% = 1 902,34 грн на місяць.

Коли спрацьовує правило:

• працівник оформлений на 0,5 ставки з окладом 4 500 грн — ЄСВ все одно 1 902,34 грн, а не 990 грн;
• працівник прийнятий 20-го числа і за частину місяця нараховано 3 000 грн — внесок 1 902,34 грн;
• частину місяця працівник був у відпустці без збереження зарплати.

Правило мінімального ЄСВ не застосовується до:

• зовнішніх сумісників (ЄСВ рахується з фактичної зарплати);
• працівників з інвалідністю (ставка 8,41% з фактичної суми);
• місяців, коли працівник був звільнений чи прийнятий і не працював жодного дня;
• працівників підприємств — резидентів Дія.City, де ЄСВ сплачується саме з МЗП.

Для ПДФО і ВЗ нижньої межі немає: якщо нараховано 3 000 грн, податки рахуються саме з 3 000 грн.

Максимальна база ЄСВ

Верхня межа бази ЄСВ — 15 мінімальних зарплат: 15 × 8 647 = 129 705 грн. Усе, що нараховано понад цю суму в одному місяці, внеском не обкладається. Максимальний ЄСВ у 2026 році — 129 705 × 22% = 28 535,10 грн.

Приклад: зарплата 200 000 грн.

• ЄСВ: 28 535,10 грн (а не 44 000 грн);
• ПДФО: 36 000 грн, ВЗ: 10 000 грн — для них максимальної бази немає;
• на руки: 154 000 грн; вартість працівника: 228 535,10 грн.

Обмеження вигідне для високих зарплат: ефективна ставка ЄСВ при 200 000 грн падає до 14,3%. Розрахувати внесок із урахуванням обох меж можна в калькуляторі ЄСВ.

Що впливає на суму на руки, крім ставок

Податкова соціальна пільга. Якщо зарплата не перевищує 4 660 грн (або 4 660 × кількість дітей для батьків), базу ПДФО зменшують на 1 664 грн. На практиці це стосується працівників на неповній ставці й багатодітних батьків. Детально — у статті про податкову соціальну пільгу у 2026 році.

Лікарняні та відпускні. Оподатковуються так само, як зарплата: 18% ПДФО + 5% ВЗ, ЄСВ 22% на них також нараховується. Особливості розрахунку — у матеріалі про відпускні та лікарняні.

Дія.City. Для гіг-спеціалістів і працівників резидентів Дія.City ПДФО становить 5% замість 18%, а ЄСВ — 22% від мінімальної зарплати (1 902,34 грн) незалежно від доходу.

Аліменти, виконавчі листи. Утримуються після податків, з «чистої» суми.

Хто й коли сплачує

Роботодавець є податковим агентом: він утримує ПДФО і ВЗ у момент виплати зарплати та перераховує їх до бюджету одночасно з виплатою. ЄСВ сплачується не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем нарахування. Усі три платежі відображаються в об’єднаній звітності (Податковий розрахунок, додаток 4ДФ і додаток Д1), яка подається щокварталу.

Працівникові нічого платити самостійно не потрібно — за умови, що зарплата офіційна. Якщо частина виплачується «в конверті», страховий стаж і майбутня пенсія рахуються лише з офіційної частини, а роботодавець ризикує штрафом у 10 мінімальних зарплат за кожного неоформленого працівника.

Зарплата чи ФОП: де податків менше

Для бізнесу, що наймає спеціалістів, альтернативою трудовому договору часто стає співпраця з ФОП 3 групи: 5% єдиного податку + 1% ВЗ + ЄСВ 1 902,34 грн замість сумарних 36,9% навантаження. Але така схема має юридичні ризики та позбавляє працівника гарантій. Порівняння з цифрами — у статті ФОП чи офіційне працевлаштування та в калькуляторі «ФОП чи зарплата».

Усі актуальні ставки, мінімуми та ліміти 2026 року зібрані на сторінці Показники 2026.