Податкова соціальна пільга у 2026 році: розмір, хто має право

Податкова соціальна пільга (ПСП) — це сума, на яку зменшується база оподаткування ПДФО із зарплати працівників з низькими доходами та окремих пільгових категорій. У 2026 році базова пільга становить 1 664 грн, а скористатися нею можна при зарплаті до 4 660 грн на місяць — або більшій, якщо у працівника двоє й більше дітей. Правила встановлені ст. 169 Податкового кодексу України.

Розміри ПСП у 2026 році

Розмір пільги прив’язаний до прожиткового мінімуму для працездатних осіб на 1 січня звітного року. У 2026 році він становить 3 328 грн (Закон про Державний бюджет на 2026 рік № 4695-IX), тому:

Граничний дохід, до якого застосовується ПСП, — прожитковий мінімум × 1,4, округлений до найближчих 10 грн: 3 328 × 1,4 = 4 659,20 → 4 660 грн (у 2025 році — 4 240 грн).

Важливо: ПСП зменшує базу оподаткування ПДФО, а не сам податок. Тобто реальна економія від базової пільги — 1 664 × 18% = 299,52 грн на місяць. На військовий збір 5% пільга не впливає: він утримується з усієї нарахованої зарплати.

Хто має право на пільгу

Базова 100% — 1 664 грн

Будь-який працівник, чия нарахована місячна зарплата не перевищує 4 660 грн (пп. 169.1.1 ПКУ). На практиці це:

• працівники на 0,25–0,5 ставки;
• ті, хто прийнятий або звільнений посеред місяця і отримав частину окладу;
• працівники, що частину місяця були у відпустці без збереження зарплати.

При мінімальній зарплаті 8 647 грн за повну ставку пільга не застосовується — дохід вищий за межу.

100% на кожну дитину — для батьків двох і більше дітей

Платник податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, отримує 1 664 грн на кожну дитину (пп. 169.1.2 ПКУ). Головна особливість — для одного з батьків граничний дохід множиться на кількість дітей:

Другий з батьків може також застосувати пільгу на дітей, але лише якщо його зарплата не перевищує звичайну межу 4 660 грн.

Підвищена 150% — 2 496 грн

Відповідно до пп. 169.1.3 ПКУ:

• одинока мати (батько), вдова (вдівець), опікун чи піклувальник — на кожну дитину до 18 років;
• особа, яка утримує дитину з інвалідністю, — на кожну таку дитину;
• особи, віднесені до 1 або 2 категорії постраждалих внаслідок Чорнобильської катастрофи;
• учні, студенти, аспіранти, ординатори, ад’юнкти;
• особи з інвалідністю I або II групи, зокрема з дитинства;
• особи, яким присуджено довічну стипендію за переслідування за правозахисну діяльність;
• учасники бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни.

Для «дитячих» пільг 150% граничний дохід так само множиться на кількість дітей для одного з батьків.

Максимальна 200% — 3 328 грн

Відповідно до пп. 169.1.4 ПКУ:

• Герої України, Герої Радянського Союзу, Герої Соціалістичної Праці, повні кавалери ордена Слави чи Трудової Слави, нагороджені чотирма і більше медалями «За відвагу»;
• учасники бойових дій під час Другої світової війни та особи з інвалідністю I і II групи з числа учасників бойових дій в інших країнах;
• колишні в’язні концтаборів і гетто, особи, насильно вивезені з території колишнього СРСР під час війни;
• особи, які перебували на блокадній території Ленінграда.

Якщо працівник має підстави для кількох пільг, застосовується одна — найбільша. Виняток: батьки дітей з інвалідністю можуть поєднувати пільгу на таких дітей зі звичайною «дитячою» пільгою на інших дітей.

Приклади розрахунку

Приклад 1. Неповна ставка

Працівниця оформлена на 0,5 ставки, нарахована зарплата — 4 500 грн. Дохід менший за 4 660 грн, тому застосовується базова ПСП.

• База ПДФО: 4 500 − 1 664 = 2 836 грн
• ПДФО: 2 836 × 18% = 510,48 грн
• ВЗ: 4 500 × 5% = 225 грн (без зменшення)
• На руки: 4 500 − 510,48 − 225 = 3 764,52 грн

Без пільги ПДФО становив би 810 грн, а на руки — 3 465 грн. Економія — 299,52 грн.

Приклад 2. Троє дітей

Батько трьох дітей віком до 18 років, зарплата 12 000 грн. Його граничний дохід: 4 660 × 3 = 13 980 грн, тому пільга застосовується. Розмір ПСП: 1 664 × 3 = 4 992 грн.

• База ПДФО: 12 000 − 4 992 = 7 008 грн
• ПДФО: 7 008 × 18% = 1 261,44 грн
• ВЗ: 12 000 × 5% = 600 грн
• На руки: 12 000 − 1 261,44 − 600 = 10 138,56 грн

Без пільги на руки було б 9 240 грн. Економія — 898,56 грн на місяць, або 10 782,72 грн на рік.

Приклад 3. Одинока мати з двома дітьми

Зарплата 9 000 грн. Межа для неї: 4 660 × 2 = 9 320 грн. ПСП 150% на кожну дитину: 2 496 × 2 = 4 992 грн.

• База ПДФО: 9 000 − 4 992 = 4 008 грн
• ПДФО: 4 008 × 18% = 721,44 грн
• ВЗ: 450 грн
• На руки: 7 828,56 грн (без пільги — 6 930 грн)

Перевірити власний розрахунок із пільгою та без неї можна в калькуляторі зарплати на руки.

Як застосувати ПСП

1. Подати заяву роботодавцю. Пільга не застосовується автоматично. Працівник пише заяву про самостійне обрання місця застосування ПСП у довільній формі та вказує підставу (пункт ст. 169 ПКУ). Пільга діє з місяця подання заяви.

2. Додати підтвердні документи — для підвищених пільг і пільг на дітей. Перелік визначено постановою КМУ № 1227 від 29.12.2010: копії свідоцтв про народження дітей, посвідчення чорнобильця, довідка МСЕК, довідка з навчального закладу тощо. Для базової пільги документи не потрібні.

3. Тільки одне місце роботи. ПСП застосовується лише в одного роботодавця — того, кому подана заява. Сумісник може обрати основне місце або сумісництво, але не обидва одразу. Якщо порушити правило, працівник втрачає право на пільгу за всі місяці порушення, а недоплату стягують зі штрафом 100% (пп. 169.2.4 ПКУ).

4. Повідомляти про зміни. Якщо дитині виповнилося 18 років, працівник втратив статус одинокого батька чи завершив навчання, пільга припиняється з наступного місяця. Про це треба повідомити бухгалтерію.

Коли ПСП не застосовується

• до доходів, інших ніж зарплата: винагороди за ЦПД, підприємницьких доходів ФОП, дивідендів, оренди;
• до стипендій, грошового забезпечення та інших виплат з бюджету для учнів, студентів, військовослужбовців — вони не можуть одночасно отримувати бюджетну стипендію і пільгу як студенти;
• якщо нарахована зарплата хоч на гривню перевищила межу — пільга не застосовується в цьому місяці повністю, а не частково;
• до зарплати за місяць, у якому заява ще не була подана.

Якщо в якомусь місяці зарплата перевищила межу (наприклад, через премію), пільга в цьому місяці не застосовується, а наступного місяця при поверненні до звичайної суми застосовується знову. Відпускні та лікарняні для порівняння з межею відносять до тих місяців, за які вони нараховані.

Що робити роботодавцю

Бухгалтерія веде перерахунок ПСП щонайменше раз на рік (за підсумками року) і при звільненні працівника, а також відображає ознаку пільги в додатку 4ДФ Податкового розрахунку. Найчастіша помилка — застосування пільги без заяви або при зарплаті 8 647 грн за повну ставку «за звичкою» з часів нижчих мінімалок. Повний механізм утримання податків описано у статті податки із зарплати у 2026 році, а всі граничні показники — на сторінці Показники 2026.